第八章 报社财务管理与经营分析 内容提示 　　报社的财务活动渗透到整个报社工作的全过程。在日益激烈的报业竞争中，一个报社的成败兴亡集中体现在财务状况上。本章介绍了报社财务管理、报社经营分析两部分内容。 学习本章，读者需重点掌握以下知识点： 　　一、理解和掌握报社财务管理的工作内容，主要内容有以下几项：（１）资金筹集。资金筹集是报社向外部有关单位及报社内部筹措办报及事业发展所需资金的一种财务活动。它是报社财务活动的起点，是报社财务管理的首要任务。应了解报社筹资的主要来源包括两部分：其一是国家或法人投入的资本金，以及由此形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润；其二是各种负债，包括借入资金和各种应付款项。在筹资过程中，必须注意筹资成本和筹资风险。以最低的成本和最小的风险筹集所需资金是报社资金筹集管理的基本准则。（２）流动资金管理。流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。（３）固定资产管理。固定资产管理的核心是使用效率。使用效率的高低，直接影响着固定资产投资的风险大小和收益多少。（４）成本、费用管理。报社产品成本是指报社生产各种产品（包括提供劳务）、自制材料、自制工具、自制设备等发生的各项生产费用。报纸的成本反映资金的耗费，因此，成本管理应当受到高度重视。（５）收入、利润及其分配管理。报社的产品销售收入主要是三大块：报刊发行收入、广告经营收入和承代印收入。（６）报社财务管理体制。改革开放以来，我国的报业经济有了很大的发展，报社规模和经营业务不断扩大。根据事业发展需要，目前大、中型报社多数实行统一领导、分级管理的财务管理体制和会计核算体系，一般是三级管理和三级核算制。领会并掌握报社建立的“三统一分”管理机制，“三统一分”，即财务机构统一，财会人员统一，资金运营统一，经济核算分离。 　　应熟悉和掌握财务部门的基本功能。企业财务管理的过程，就是企业筹措资金、运用资金、管理资金和分配资金的过程，或者说是聚财、用财、理财和生财的过程。资金筹措是资金运用、资金管理、资金分配的前提，用财、理财、生财，先得聚财。报社作为一个经济组织，其财务管理功能的本质在于通过健全各项财务管理基础工作，履行财务决策、财务计划、财务分析、财务控制职能，规范并推动报社资金的运作，即规范并推动报社资金的筹集（聚财功能）、使用（用财功能）、管理（理财功能）、分配（生财功能）。 　　１、聚财功能。“聚财”即筹集资金。任何企业要从事生产经营活动，首先必须筹集一定量的资金。从资金运用的角度看，企业以各种方式筹集资金是资金运用的起点。报社创立时一般通过财政或其他合法途径取得资本金，为其采编经营活动奠定基础。资本金的多寡是衡量报社经济实力的主要标志。识记筹集资金的类型；理解主权资本、负债资金、长期资金、短期资金、直接筹资、间接筹资等概念的含义；掌握负债比率和利息保障倍数指标的计算。 　　２、用财功能。报社筹集到资金后就要进行资金的投放和使用，以期取得投资利润或收益，这就是报社财务管理的用财功能。熟悉报社的固定资产投资和长期投资活动的四种类型并了解四种类型的投资在控制方法、控制要求方面的不同，应当分门别类地掌握其控制的方法。理解和掌握决策时要把握的投资原则：一是正确处理报社自身条件与宏观投资环境之间的关系；二是正确处理投资需要与资金保证程度的关系；三是正确处理企业内部投资与外部投资的关系。 　　３、理财功能。在资金的运用或流动过程中，加强管理，提高资金的使用效益，是财务管理的理财功能。报社资金分别经历了购买、采编和发行三个阶段，形成了货币资金、存货资金、采编资金和商品资金四种形态。识记货币资金、存货资金、采编资金和商品资金的含义；掌握报社的流动资金按其流动性，可分为货币资金、结算资金和存货资金三大类。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。结算资金主要是应收账款（包括应收广告款和应收报纸发行款等）、应收票据、预付账款、其他应收款和待摊费用。存货资金分为材料（新闻纸张、油墨等）、产成品（报纸）、低值易耗品，等等。了解纸张材料的周转率、在产品的周转率、产成品的周转率计算。 　　４、报社财务管理的生财功能主要体现为对报社经营过程的支持和服务作用，对经营的预测、决策作用，对“开源”的分析、参谋作用和对“节流”的控制作用。应重点理解“开源”和“节流”的内涵。 　　了解财务管理的作用：掌握财务管理的基本环节，主要有：（１）财务预算；（２）金融资产管理；（３）财务决策；（４）财务战略；（５）财务监督。 　　二、报社经营管理的基本情况要通过经营分析来把握，应了解报社经营分析的意义和作用；把握报社经营中的三个关键问题：一是经营类型问题，二是与国家财政的经济关系问题，三是经济活动效益问题。理解报社经营类型的含义；识记分析报社经营类型需要收集的一些原始数据：（１）报纸发行总收入；（２）报社广告收入；（３）报社印刷厂收入；（４）报社多种经营收入。并能够掌握它们的计算方法： 办报收入=报纸发行总收入+报社广告收入 报社办报印刷总收入=办报收入+报社印刷厂收入 报社销售总收入=报社办报印刷总收入+报社多种经营收入         =报社办报收入+报社印刷厂收入+报社多种经营收入         =报纸发行总收入+报社广告收入+报社印刷厂收入+报社多种经营收入 　　理解报社发行收入系数、广告收入系数、报社办报收入系数、报社办报印刷收入系数、多种收入系数的含义及其相应的计算： 报社发行收入系数=报纸发行总收入÷报社办报收入 报社广告收入系数=报社广告收入÷报社办报收入 报社办报收入系数=报社办报收入÷报社销售总收入 报社办报印刷收入系数=报社办报印刷总收入÷报社销售总收入 报社多种经营收入系数=报社多种经营收入÷报社销售总收入 　　重点理解和掌握在经营类型分析中，划分报社经营类型的判别准则。即：（１）办报型报社。办报型报社指以主业经营为报社销售收入的压倒优势来源的报社。其判别准则是：办报收入系数≥０．８。根据发行收入系数的大小，可把办报型报社进一步划分为：①新闻型报社。新闻型报社指以向读者出售新闻版面内容为办报收入主要来源的办报型报社。其判别准则是：办报收入系数≥０．８且发行收入系数＞０．５。②新闻—广告型报社。新闻—广告型报社指以向广告主出售广告版面位置为办报收入主要来源的办报型报社。其判别准则是：办报收入系数≥０．８且发行收入系数＜０．５。（２）办报—印刷型报社。办报—印刷型报社指以传统收入项目为报社销售收入压倒优势来源，且不符合办报型报社条件的报社。其判别准则是：办报收入系数＜０．８且办报印刷收入系数≥０．９。（３）经营型报社。经营型报社指多种经营活动所得收入逐项累加起来，在报社总收入中占有不容忽视的份额，且不符合办报型报社条件的报社。其判别准则是：办报收入系数＜０．８且办报印刷收入系数＜０．９。 　　理解实行“事业单位，企业化管理”的国有报社同国家财政之间有着双向对流的经济关系。了解分析报社同国家财政的经济关系需要搜集的一些原始数据，主要包括：（１）报社缴纳税；（２）报社接受国家财政补贴、拨款、退税；（３）报社所有者权益；（４）报社销售总收入；（５）当年贡献额。 　　理解当年收入贡献系数和偿还能力系数的含义及其相应的计算： 当年收入贡献系数=当年贡献额÷报社销售总收入 偿还能力系数=当年贡献额÷报社所有者权益 　　重点理解和掌握在同国家财政经济关系分析中，划分的报社类型及相应判别准则。即：（１）补贴型报社。补贴型报社指当年贡献额小于或等于零的报社。其判别准则是：当年贡献额≤０。（２）贡献型报社。贡献型报社指当年贡献额大于零的报社中，那些收入贡献系数大于０．０６，且偿还能力系数大于０．１０的报社。其判别准则是：当年贡献额＞０，且收入贡献系数＞０．０６，且偿还能力系数＞０．１０。（３）潜在贡献型报社。潜在贡献型报社有三种情况，其判别准则分别是：①当年贡献额＞０且收入贡献系数＞０．０６，且偿还能力系数≤０．１０；②当年贡献额＞０，且收入贡献系数≤０．０６，且偿还能力系数＞０．１０；③当年贡献额＞０，且收入贡献系数≤０．０６，且偿还能力系数≤０．１０。 　　理解报社经济活动效益的简易综合分析方法。在进行简易综合分析时，可以认为，报社的维生能力主要取决于其资金利润率和全员创利率两项指标的水平，因为这两项指标分别说明了报社利用其拥有的资金（实际上是物力）和人力从事生产经营活动的能力。我们把这两项指标数值对我国全民所有制独立核算工业企业的同类指标数值的比值的加权平均数定义为报社维生能力系数。掌握报社维生能力系数的计算方法，即： 　　　　　　　　　　　　　报社资金利润率　　　　　　　　　　　　　报社全员创利率 报社维生能力系数=0.6×———————————————+0.4×——————————————— 　　　　　　　　　　　同期国有企业资金利润率平均水平　　　　同期国有企业全员创利率平均水平 　　其中，资金创利率使用的单位是元/百元。全员创利率的单位是元/人·年。 　　理解和掌握利用维生能力系数对报社经济活动效益进行简易分析时，可以把报社区分为如下类型：（１）更生型报社。更生型报社指维生能力系数大于１．５的报社。更生型报社的判别准则是：维生能力系数＞１．５。（２）准更生型报社。准更生型报社指维生能力系数小于或等于１．５，但大于或等于０．８０的报社。其判别准则是１．５０≥维生能力系数≥０．８０。（３）限生型报社。限生型报社指维生能力系数小于０．８０的报社。其判别准则是维生能力系数＜０．８０。 [1] [2] [3] [4] [5] 下一页 更多资料尽在四联自考论坛（http://bbs.4lzx.com），转贴请保留此信息。 凡本站注明版权的文章，版权归本站所有，任何媒体、网站或个人未经本站协议授权不得转载、链接、转贴或以其他方式复制，否则本站将依法追究责任。本站转载的信息，尽量保证版权信息的完整性，用户在网站上所发布、转载的文章所引起的版权问题以及其他纠纷，后果由用户自行承担，本网概不负责。如转载文章涉及版权等问题，请与我们联系。版权声明：/Copyright.asp

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